Возврат комиссии за банковскую гарантию

Одним из частых оснований признания участника уклоняющимся от заключения государственного контракта является предоставление им гарантии, не соответствующей требованиям законодательства или условиям торгов. И часто такое несоответствие в дальнейшем подтверждается органами ФАС и/или судами. Как быть уже «наказанным» за ситуацию участнику торгов, если все это произошло по вине «невнимательного» банка, а за гарантию была уплачена кругленькая сумма?

Банк, верни комиссию за некачественную гарантию

Одним из частых оснований признания участника уклоняющимся от заключения государственного контракта является предоставление им гарантии, не соответствующей требованиям законодательства или условиям торгов. И часто такое несоответствие в дальнейшем подтверждается органами ФАС и/или судами. Как быть уже «наказанным» за ситуацию участнику торгов, если все это произошло по вине «невнимательного» банка, а за гарантию была уплачена кругленькая сумма?

Недавно один из этих участников выиграл суд в трех инстанциях против банка и взыскал гарантийный взнос в размере более 1,1 млн рублей. При этом суды установили, что гарантия, выданная банком, фактически не соответствовала ряду условий аукционной документации. Причем это подтверждалось как предыдущим решением УФАС, так и собственными действиями банка, который «переоформил», скорректировал гарантию после ее отклонения госзаказчиком. Правда, банк взял за это дополнительную комиссию, да и само «переоформление» никак не помогло — сроки истекли, и договор был заключен с другим участником аукциона.

Суд первой инстанции предсказуемо посчитал, что, поскольку договор поручительства не дает оснований для возврата банком суммы комиссии, отсутствие заключенного договора не может учитываться в качестве такого основания. Апелляционная и кассационная инстанции решили иначе.

Суд обязал банк. Как компании удалось вернуть сумму комиссии за выдачу банковской гарантии

Клиент отказался от заключения договора с победителем аукциона, так как компания не подтвердила факт внесения платежей в фонд СРО. В результате исполнитель потребовал от банка вернуть сумму комиссии за выдачу банковской гарантии в обеспечение договора, исчисленную за период включительно до даты, на которую банк получил отказ клиента от своих прав по контракт.

Суд первой инстанции предсказуемо посчитал, что, поскольку договор поручительства не дает оснований для возврата банком суммы комиссии, отсутствие заключенного договора не может учитываться в качестве такого основания. Апелляционная и кассационная инстанции решили иначе.

Суды ссылались на то, что гарантия содержала отлагательное условие, предусматривающее заключение договора о предоставлении банковской гарантии по обязательствам подрядчика, вытекающим из договора в момент его заключения (п. 6 ч. 2 ст. 45 Закона № 44-ФЗ).

Отлагательным условием стал факт заключения договора между компанией и заказчиком, чего так и не произошло: в тот же день заказчик отказался от заключения договора с исполнителем. Впоследствии банк получил отказ от прав клиента по гарантии.

«Поскольку в данном случае отлагательное условие не было соблюдено, у Компании не было обязательств перед Учреждением, которые должны быть застрахованы, поэтому отсутствовал риск невыполнения истцом своих договорных обязательств.

Изучив общедоступную информацию на сайте банка, суд пришел к выводу, что расчет размера вознаграждения за предоставление банковской гарантии действительно зависит от суммы предоставленной гарантии и срока ее использования.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что при заключении договора стороны учли зависимость размера вознаграждения от срока использования банковской гарантии (в процентах от суммы гарантии за каждый день ее действия)», решил апелляционный суд.

Кассационная инстанция, рассматривая жалобу Банка Открытие, подчеркнула (см решение):

В итоге суд обязал Банк «Открытие» вернуть контрагенту большую часть комиссии за выдачу банковской гарантии — 374 тысячи рублей, рассчитанных исходя из залогового периода — с 8 августа по 23 октября 2017 года.

Уникальный случай в судебной практике: сумма вознаграждения банка за выдачу гарантии рассматривалась судами как неосновательное обогащение кредитной организации, поскольку договор не был заключен и клиент впоследствии отказался от своих прав по гарантии.

Этот прецедент может развернуть всю практику судов по таким спорам в пользу компаний, а не банков, говорится в Договоре и порядке Госканала.

Существенность определяется в пункте 7 МСФО (IAS) 1 следующим образом:

Письмо АРБ Председателю Центрального банка Российской Федерации Набиуллиной Э. С. «О порядке бухгалтерского учета полученных комиссионных вознаграждений за выдачу банковских гарантий»

Обращаемся к Вам по запросу банков — членов АРБ, специализирующихся на проведении операций по выдаче банковских гарантий в рамках Федерального закона от 05.04.2011 № 44-ФЗ Закон № 223-ФЗ от 18.07.2011» О приобретении товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства».

Исходя из правил делового оборота и юридического оформления выдачи банковских гарантий, выдача гарантии осуществляется только после оплаты принципалом комиссии банка за выдачу гарантии. При этом условиями договора об уплате комиссии за выдачу банковской гарантии не предусмотрен возврат комиссии банка принципалу, в том числе, но не ограничиваясь, в случаях отказа бенефициара принять гарантию, либо вернуть гарантию, либо бенефициар отказывается от заключения договора, либо в случае основного уклонения от заключения договора.

Иными словами, комиссия, которую получает банк за выдачу гарантии, на самом деле не является обязательством перед клиентом, поскольку не подлежит возмещению в любом случае.

Все эти годы с момента появления на рынке такого продукта комиссии, полученные банками за выдачу гарантий, отражались в доходах банков на счете 70601 «Доходы» в день их получения банками и учитывались в капитале банка (строка 100.5 или 200.5 формы сведений 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)). Инвесторы, акционеры банков и другие пользователи банковских выписок уже несколько лет анализируют банковские выписки, подготовленные по этому принципу.

Но с 1 января 2019 года ситуация изменилась в связи с введением Банком России изменений в бухгалтерском учете, а именно:

В соответствии с требованиями Положений Банка России № 605-П 1 , 579-П 2 , 446-П 3 , МСФО 9 4 или МСФО 15 5 изменен порядок учета комиссий, полученных по банковским гарантиям: гарантии, выданные банком оцениваются по справедливой стоимости. Договоры банковской гарантии заключаются банком с несвязанной стороной в рамках отдельной сделки между независимыми сторонами. Таким образом, справедливая стоимость договора банковской гарантии на дату исполнения равна сумме полученной премии и отражается следующей бухгалтерской проводкой: Дт47502 Кт 47501

Поступление денежных средств в оплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии отражается: Денежный счет Дт Кт 47502

Затем ежедневно 6 доход по выданным банковским гарантиям признается в части, соответствующей текущему периоду: Дт 47501 Кт 70601 по подписи 275ХХ «Комиссионные и приравненные к ним доходы от операций по выдаче гарантий и банковских гарантий»

В результате сложилась ситуация, когда фактически полученные банком доходы в виде комиссий за банковские гарантии, не подлежащие возврату доверителям, учитываются в капитале банка не в полной мере.

Иными словами, в пассиве банка теперь появился счет 47501, который должен быть отнесен либо к пассиву, у которого должен быть срок погашения, а его нет, потому что комиссия за выдачу банковских гарантий возврату не подлежит в любой момент случае, ни в качестве капитала банка.

На начало 4 квартала 2019 года объем комиссионных, полученных банком, но не отраженных на счете 70601 «Доходы», за выдачу банковских гарантий, составил более 10% от капитала банка. До 1 января 2019 года эта сумма будет учитываться в капитале банка в полном объеме.

Внесенное Банком России изменение в бухгалтерский учет привело к существенным искажениям банковской отчетности, предоставляемой акционерам, инвесторам и иным пользователям отчетности.

Существенность определяется в пункте 7 МСФО (IAS) 1 следующим образом:

«Упущения или ошибки в статьях считаются существенными, если по отдельности или в сочетании они могут повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера упущенной или искаженной информации, оцениваемой в контексте окружающих обстоятельств. Определяющим фактором может быть размер или характер изделия, или их комбинация.».

Банк считает, что в соответствии с пунктом 7 МСФО (IAS) 1 это является существенной статьей, поскольку она влияет на экономические решения, принимаемые пользователями финансовой отчетности. Так, заголовок отчета о прибылях и убытках «Операционные доходы» в части «Комиссионные и отнесенные операционные доходы по выдаче гарантий и банковских гарантий» некорректно отражен в бухгалтерской отчетности банка за 2019 год, поскольку не учитывает учитывать значительную часть комиссионных, полученных за выдачу банковских гарантий.

Исходя из этого, банки намерены закрепить в своей учетной политике принцип существенности статьи «Комиссионные и приравненные к ним доходы от операций по выдаче гарантий и банковских гарантий» и исходя из этого отражать вознаграждение, полученное за выдачу Банковская гарантия одновременно в балансовом счете для проводки доходов.

Принимая во внимание актуальность поставленного вопроса, просим Вас выразить официальную позицию Банка России по обоснованности заявленного подхода к отражению банками комиссий, полученных за выдачу банковских гарантий?

Ассоциация российских банков выражает надежду на дальнейшее эффективное сотрудничество с Банком России в реализации правил, регулирующих деятельность кредитных организаций.

1 Положение Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке регистрации кредитными организациями счетов бухгалтерского учета операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных со сделками по приобретению права требовать от третьих лиц Исполнения денежных обязательств, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставления денежных средств»

2 Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов счетов кредитных организаций и порядке его применения»

3 Положение Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и иного совокупного дохода кредитных организаций»

5 Для гарантий, обеспечивающих надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по договору.

6 Банк имеет техническую возможность получать доход от гарантий на ежедневной основе. При этом нормативными актами допускается ежемесячно, в последний рабочий день месяца и в день истечения срока действия банковской гарантии.

Схема здесь следующая: клиент расторг договор, отказался от своих прав по банковской гарантии. Он идет в банк, отказывается от дальнейшего использования ненужной ему банковской гарантии и требует вернуть ему комиссию (часть комиссии), уплаченную за выпуск БГ. Банк скорее всего откажет вам, вы обращаетесь в суд для взыскания вознаграждения в качестве неосновательного обогащения с банка 6 . Судебная практика еще более разнообразна и нестабильна, чем в случае взыскания клиентских издержек. Суд может связать стоимость услуги BG с ее продолжительностью 7 . В этом случае банк удержит только часть вознаграждения, которое он заплатил бы при приеме БГ за период ее фактического действия, а остальную часть необходимо вернуть провайдеру 8.

Недавно по просьбе одного из наших клиентов мы разбирали интересный кейс. Представьте себе следующую ситуацию. Вы выиграли выгодное предложение на услуги с впечатляющей безопасностью производительности. Обязательства должны были быть выполнены в течение нескольких лет. В качестве гарантии он предоставил долгосрочную банковскую гарантию (БГ) и заплатил за ее выдачу довольно высокую комиссию. Не прошло и года, как клиент в одностороннем порядке расторг контракт. Его БГ не судьба. Выброшенные впустую деньги от банка.

Вопрос №1: Можно ли взыскать с клиента компенсацию его затрат на БГ?

Вопрос №2: Можно ли взыскать с банка сумму вознаграждения БГ?

Гражданский кодекс позволяет заказчику отказаться от исполнения договора об оказании услуг, но только при условии оплаты исполнителем его расходов 1 . Может показаться, что у нас есть очевидная причина требовать компенсацию за БГ клиента. Но это не так просто.

Клиент должен оплатить расходы, понесенные вами при исполнении договора. Расходы на банковскую гарантию в них не входят, так как вы их понесли в ходе подготовки к заключению договора. Эта позиция была сформулирована в 2018 году Верховным судом 2 .

Однако до поступления в Верховный суд дело, как и предполагалось, слушалось в судах трех инстанций, и все они изначально соответствовали требованиям, указанным провайдером 3 . Верховный суд отменил все предыдущие судебные акты, направил дело на новое рассмотрение и закончил в пользу подзащитного.

Несмотря на очевидную позицию Верховного суда, практику по данному вопросу нельзя считать устоявшейся и единообразной по всей стране. Например, в 2019 году Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в аналогичной ситуации пришел к тем же выводам и не удовлетворил иск БГ 4 о взыскании вознаграждения. При этом в конце 2020 года Арбитражный суд Дальневосточного округа поддержал суды предыдущих инстанций в удовлетворении требований о взыскании многочисленных расходов с поставщиков, среди которых была и банковская гарантия5 .

Схема здесь следующая: клиент расторг договор, отказался от своих прав по банковской гарантии. Он идет в банк, отказывается от дальнейшего использования ненужной ему банковской гарантии и требует вернуть ему комиссию (часть комиссии), уплаченную за выпуск БГ. Банк скорее всего откажет вам, вы обращаетесь в суд для взыскания вознаграждения в качестве неосновательного обогащения с банка 6 . Судебная практика еще более разнообразна и нестабильна, чем в случае взыскания клиентских издержек. Суд может связать стоимость услуги BG с ее продолжительностью 7 . В этом случае банк удержит только часть вознаграждения, которое он заплатил бы при приеме БГ за период ее фактического действия, а остальную часть необходимо вернуть провайдеру 8.

События в Республике Татарстан развивались аналогичным образом в 2019 году, но на этот раз кассационная инстанция не согласилась 9 с апелляционной жалобой 10 .

Банковская гарантия не зависит от основного обязательства 11 . Обязанность банка выплатить покупателю деньги вытекает не из основного обязательства, а из договора поставки БГ. Финансовая услуга, выдача гарантии, это не только обязательство банка гарантировать обязательства другого лица, принципала, а совокупность сопутствующих действий: проверка платежеспособности принципала, оформление необходимых документов и т. д.гарантия банковская операция является односторонней сделкой, и оплата по такой сделке не может квалифицироваться как неосновательное обогащение банка.

Верховный суд подтвердил выводы Кассационного суда 12 . Банк не причастен к обстоятельствам, приведшим к прекращению действия гарантии, поэтому не несет ответственности за расходы участника договора по оплате гарантии.

В 2021 году дело дошло до Верховного суда, в котором суды всех инстанций единогласно поддержали банк 13 .

Практика рассмотрения подобных дел в последнее время в Верховном суде говорит о том, что при досрочном расторжении договора нет законных оснований для возмещения его затрат на получение банковской гарантии.

С другой стороны, очевидно, что такая единая практика еще не распространена на суды всех уровней и по всей стране. В связи с этим, если размер вознаграждения банка действительно высок, можно попробовать взимать комиссию, особенно если ваш кассационный суд в последние годы удовлетворял таким требованиям.

Если вам необходимо предметное изучение судебной практики вашего региона, вы всегда можете обратиться к нам за консультацией. Благодарим за внимание и желаем исключительно успешных и выгодных контрактов без расторжения!

Как правило, электронную банковскую гарантию можно посмотреть в личном кабинете на сайте банка. В большинстве случаев бумажную версию можно запросить в банке.

Преимущества

Для бенефициара основным преимуществом является простота получения денег по гарантии. Единственным условием платежа по гарантии является предоставление банком перечисленных в ней документов. Когда банк получает полный комплект документов, он обязан произвести оплату. В этом случае банк не поймет, действительно ли принципал не выполнил свои обязательства. Поручительство позволяет максимально быстро получить деньги от банка, избегая возражений доверителя о том, что, по сути, он своевременно исполнил свое обязательство.

Такие споры часто возникают между сторонами договора.

Например, подрядчик делал ремонт, а заказчик утверждал, что это не ремонт, а его жалкая имитация. Спор передается на рассмотрение в суд, который назначает экспертизу. Одна из сторон не согласна с результатами экспертизы и просит провести повторную экспертизу, и все это занимает несколько месяцев, а то и лет. Если у бенефициара есть гарантия, он сразу же сможет получить деньги из банка.

Клиенту, благодаря гарантии, не нужно изымать деньги из оборота или предоставлять залог или залог.

Например, закон о государственных закупках предусматривает два вида гарантий исполнения контракта: внесение денежных средств на счет или предоставление банковской гарантии. Допустим, сумма договора 1 000 000 ₽ и клиент установил, что 20% от этой суммы, т. е. 200 000 ₽, должны быть зачислены на счет. Срок действия контракта составляет 1 год. Гарантия должна быть предоставлена ​​на один месяц больше срока договора. Получается, что участник госзакупок будет вынужден заморозить на счету 200 000 рублей на 13 месяцев ₽.

Вместо этого участник может предоставить банковскую гарантию. За выдачу гарантии участник уплатит банку комиссию в размере 20 000 ₽. Многим предпринимателям выгоднее заплатить 20 000 рублей, чем вывести из оборота более 200 000 рублей ₽.

Основания прекращения самостоятельной гарантии установлены статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации. Одним из оснований прекращения независимой гарантии является отказ бенефициара от прав по гарантии.

Взыскание вознаграждения за выдачу банковской гарантии как неосновательного обогащения при отказе бенефициара от прав гарантии

В одном из споров непонятна позиция суда о взыскании вознаграждения по договору о выдаче банковской гарантии в качестве неосновательного обогащения.

Основания прекращения самостоятельной гарантии установлены статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации. Одним из оснований прекращения независимой гарантии является отказ бенефициара от прав по гарантии.

Основной вопрос спора: при прекращении обязательств по гарантии обязан ли гарант вернуть все полученное за период после получения отказа от бенефициара гарантии?

Принципал заключил с гарантом договор о выдаче независимой гарантии. Требовалось получение гарантии на заключение государственного контракта в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О системе договоров в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» . Гарант выдал гарантию при условии уплаты гарантийного сбора в размере 50% до выдачи гарантии и 50% через неделю после ее получения принципалом.

Принципал полностью выполнил условия договора обеспечения, а затем успешно заключил договор с заказчиком (гарантодержателем). Срок выполнения работ по договору составил 3 месяца, срок действия гарантии сторонами был установлен в 3 года.

За пять дней до окончания срока выполнения работ по договору принципал и выгодоприобретатель заключили соглашение о расторжении договора по вине (основного) подрядчика).

Бенефициар (клиент) отказался от банковской гарантии. Отказ от гарантии бенефициара и ее оригинал, полученный гарантом. Следовательно, обязательства поручителя прекратились (абз. 3 п. 1 ст. 378 ГК РФ).

Принципал обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с поручителя сумм, уплаченных в качестве неосновательного обогащения за период после отказа бенефициара от гарантии.

Апелляционный суд встал на сторону директора и удовлетворил требования.

Определенная судебная практика исходит из того, что при расчете размера вознаграждения за выдачу независимой гарантии стороны учитывают срок ее действия, даже если в договоре установлено, что «Доверитель обязуется уплатить вознаграждение за выдачу банковской гарантии» (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.08.2019 по делу № А66-14127/2018, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.06.2019 по делу № А40-218394/2018).

Принимая во внимание обеспечительную функцию гарантии, суды трактуют это условие договора в пользу принципала и взыскивают вознаграждение за период после отказа бенефициара от гарантии как неосновательное обогащение, поскольку после возврата оригинала гарантии, временная функция гарантии не выполняется.

При толковании условий договора в соответствии с пунктом 45 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 г. № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений ГК РФ Российской Федерации о заключении и толковании договора», ст. 431 ГК РФ суды приходят к выводу, что стоимость предоставления банковской гарантии зависит от срока ее действия.

В то же время при толковании условий договора о выдаче банковской гарантии, на наш взгляд, заслуживает внимания следующее.

Срок действия независимой гарантии учитывается при определении размера вознаграждения, но это не единственный ее критерий. Нецелесообразно применять к выдаче независимой гарантии тот же подход, что и к использованию денежных средств, например, по договору займа, поскольку ценность использования гарантии складывается не только из срока ее действия, но и из деловой риск гаранта, позволяющий принципалу, среди прочего, получить допуск к участию в конкурсе или аукционе.

В данном случае недобросовестный принципал не только не выполнил свои обязательства по договору, но и получил вознаграждение от поручителя.

Наличие обязательств по договору гарантии между гарантом и Принципалом не может зависеть от наличия у бенефициара права по указанной гарантии.

Отказ бенефициара от своих прав по гарантии по своей правовой природе может быть прощением долга (ст. 415 ГК РФ). Таким образом, списание долга бенефициаром не может иметь негативных последствий для поручителя и не позволяет переквалифицировать вознаграждение, полученное в силу договора о выдаче такого поручительства, в состав неосновательного обогащения. Так как основанием для получения вознаграждения от гаранта является договор о выдаче банковской гарантии.

Договор между поручителем и принципалом не может быть признан расторгнутым или признан недействительным с учетом их независимости. Наступило отлагательное условие — заключение договора, в связи с чем возник риск неисполнения принципалом своих обязательств по договору. Способ, которым бенефициар распорядился своим правом по гарантии (отказался или нет) относится к отношениям между бенефициаром и гарантом и не должен быть основанием для взыскания денежных средств, полученных гарантом на основании договора о предоставление гарантии, например неосновательного обогащения.

Бухгалтерские проводки будут следующими: Дт 91,2 Кт 76 — учет комиссии банку, сумма которой не включена в первоначальную стоимость приобретаемого объекта.

Бухгалтерский учет у принципала

Учет гарантии в учете основного долга основывается на двух позициях:

1. Банковская гарантия не должна учитываться принципалом. Логика такова: гарантия предназначена не для принципала, а для бенефициара, и выдается третьим лицом — банком. Иными словами, гарантийные обязательства получает кредитор и выдает кредитная организация, а не сам доверитель. Поэтому головной организации нет смысла отражать данные обязательства на забалансовых счетах 008 и 009.
2. Залоговые обязательства необходимо проводить в бухгалтерском учете.

Это необходимо для отражения изменения организации кредиторов в случае перехода обязательств по оплате долга к поручителю. Отражение в учете поручительства позволяет в дальнейшем проводить санкционные операции в отношении должника.

С аналитической точки зрения отражение обеспечения необходимо, так как оно делает бухгалтерский учет и финансовую отчетность более прозрачными и позволяет просматривать полученную основную кредиторскую задолженность в разрезе аналитического учета.

Для выполнения нажмите кнопки «Запись» (11) и «Интерпретировать» (12). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (13).

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Перейдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими операциями.

В окне торговли нажмите кнопку «Отмена» (3). Откроется форма оплаты для заполнения.

• Ваша организация (4);
• Тип операции (5). Выберите «Оплатить поставщику». По сути гарантийный платеж не является платежом поставщику, а удобнее амортизировать вознаграждение в будущем;
• Получатель (6). Указать банк-гарант;
• Размер вознаграждения (7);
• Договор банковской гарантии (8);
• Статья расходов (9). Пожалуйста, выберите правильный товар;
• Расчетные счета (10). Введите 76.09 «Другие населенные пункты…».

Для выполнения нажмите кнопки «Запись» (11) и «Интерпретировать» (12). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (13).

Бухгалтерские проводки появились по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты…» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» на сумму вознаграждения. В следующих главах мы поговорим об удержании суммы вознаграждения в различных ситуациях.

НБ! Гарант не вправе требовать от принципала возмещения уплаченных бенефициару денежных сумм, не соответствующих условиям независимой гарантии, или за нарушение обязательства гаранта перед бенефициаром, за исключением случаев, когда соглашением гаранта с принципалом предусмотрено иное, или принципал принял платеж по гарантии. 2 статьи 379 ГК РФ).

Вознаграждение за выдачу гарантии

Как правило, размер вознаграждения может быть в пределах от 3 до 5% от общей суммы гарантии. Конкретная сумма определяется с учетом характера гарантированного обязательства, финансового положения основного клиента.

Начисление и выплата вознаграждения осуществляется с момента заключения договора о выдаче гарантии.

НБ! Прекращение (не по инициативе банка) действия банковской гарантии до истечения срока ее действия само по себе не свидетельствует о праве на возврат части вознаграждения, поскольку в данном случае услуга была оказана. При этом в случае отказа клиента от принятия банковской гарантии в связи с нарушением банком правил ее оформления принципал вправе требовать возврата уплаченного вознаграждения, а также иных убытков, причиненных действия от банка.

Содержание 1. 44 ФЗ возврат банковской гарантии 2. Банковская гарантия возврата платежей Участнику присоединения к Победителю 3. Возврат банковской гарантии в банк 4. Видеоинструкция по банковской гарантии в таких случаях обязательны гарантийные платежи для допуска к участию. Многие участники нашли альтернативу этому методу и используют в качестве формы оплаты банковскую гарантию. Несмотря на то, что согласно 44 федеральным законам к ним указано множество жестких требований, проводить регистрационные действия выгоднее, чем брать деньги из оборотных средств организации. Кроме того, необходимо соблюдать требование предоставления гарантии, что возможно не во всех ситуациях, но может быть указано лично клиентом есть два случая, при которых отчисления оборотных средств на счета ЭТП могут быть заменены банковской гарантией. Все участники аукциона обязаны установить сумму или документы, гарантирующие гарантию. Наш «Центр» оказывает всестороннюю поддержку при участии в торгах и аукционах на всех этапах – от поиска интересных покупок до выигрыша. Каждый победитель процедуры обязан предоставить гарантию исполнения договора до срока его подписания и совершает действие по покрытию аванса, являясь своего рода страховкой на случай неисполнения подрядчиком своих обязательств. 44 Федеральных законов не устанавливает конкретного срока возврата денежных средств по банковским гарантиям, но тем не менее указывается минимальный срок их получения. При обеспечении заявки на исполнение договора срок действия банковской гарантии должен быть не менее 30 дней с даты исполнения обязательств по договору. 2. Банковская гарантия возврата платежей Участнику закупки. Закупки, осуществляемые муниципальными и федеральными органами, по специальной системе торгов, соответствующей 44 ФЗ. Для того, чтобы сэкономить деньги и улучшить свой статус перед клиентом. Многие организации предпринимают действия по выдаче банковской гарантии, это будет выступать показателем финансовой устойчивости организации. Банковская гарантия в обеспечение заявки является своего рода альтернативой платежу, который перечисляется участником аукциона на счет ЭТП. Эта сумма возвращается участнику конкурсной процедуры в срок, установленный на законодательном уровне. Это от 1 до 5 дней. Победителю Бывают случаи, когда предполагается, что гарантия не будет возвращена участнику-победителю. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? Победителю Бывают случаи, когда предполагается, что гарантия не будет возвращена участнику-победителю. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? Победителю Бывают случаи, когда предполагается, что гарантия не будет возвращена участнику-победителю. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? в котором предполагается, что гарантия победившему участнику не будет возвращена. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? в котором предполагается, что гарантия победившему участнику не будет возвращена. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? выступающие в виде отступных и впоследствии направляемые на счет подрядчика, в ситуациях: если подрядчик не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив аванс, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или удовлетворения нужд организации. В этом случае, банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? выступающие в виде отступных и впоследствии направляемые на счет подрядчика, в ситуациях: если подрядчик не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив аванс, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или удовлетворения нужд организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив аванс, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или удовлетворения нужд организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них?

Возврат банковской гарантии

Содержание 1. 44 ФЗ возврат банковской гарантии 2. Банковская гарантия возврата платежей Участнику присоединения к Победителю 3. Возврат банковской гарантии в банк 4. Видеоинструкция по банковской гарантии в таких случаях обязательны гарантийные платежи для допуска к участию. Многие участники нашли альтернативу этому методу и используют в качестве формы оплаты банковскую гарантию. Несмотря на то, что согласно 44 федеральным законам к ним указано множество жестких требований, проводить регистрационные действия выгоднее, чем брать деньги из оборотных средств организации. Кроме того, необходимо соблюдать требование предоставления гарантии, что возможно не во всех ситуациях, но может быть указано лично клиентом есть два случая, при которых отчисления оборотных средств на счета ЭТП могут быть заменены банковской гарантией. Все участники аукциона обязаны установить сумму или документы, гарантирующие гарантию. Наш «Центр» оказывает всестороннюю поддержку при участии в торгах и аукционах на всех этапах – от поиска интересных покупок до выигрыша. Каждый победитель процедуры обязан предоставить гарантию исполнения договора до срока его подписания и совершает действие по покрытию аванса, являясь своего рода страховкой на случай неисполнения подрядчиком своих обязательств. 44 Федеральных законов не устанавливает конкретного срока возврата денежных средств по банковским гарантиям, но тем не менее указывается минимальный срок их получения. При обеспечении заявки на исполнение договора срок действия банковской гарантии должен быть не менее 30 дней с даты исполнения обязательств по договору. 2. Банковская гарантия возврата платежей Участнику закупки. Закупки, осуществляемые муниципальными и федеральными органами, по специальной системе торгов, соответствующей 44 ФЗ. Для того, чтобы сэкономить деньги и улучшить свой статус перед клиентом. Многие организации предпринимают действия по выдаче банковской гарантии, это будет выступать показателем финансовой устойчивости организации. Банковская гарантия в обеспечение заявки является своего рода альтернативой платежу, который перечисляется участником аукциона на счет ЭТП. Эта сумма возвращается участнику конкурсной процедуры в срок, установленный на законодательном уровне. Это от 1 до 5 дней. Победителю Бывают случаи, когда предполагается, что гарантия не будет возвращена участнику-победителю. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? Победителю Бывают случаи, когда предполагается, что гарантия не будет возвращена участнику-победителю. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? Победителю Бывают случаи, когда предполагается, что гарантия не будет возвращена участнику-победителю. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? в котором предполагается, что гарантия победившему участнику не будет возвращена. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? в котором предполагается, что гарантия победившему участнику не будет возвращена. Средства, которые выступают в качестве компенсации и впоследствии направляются на счет исполнителя в ситуациях: если исполнитель не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? выступающие в виде отступных и впоследствии направляемые на счет подрядчика, в ситуациях: если подрядчик не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив аванс, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или удовлетворения нужд организации. В этом случае, банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? выступающие в виде отступных и впоследствии направляемые на счет подрядчика, в ситуациях: если подрядчик не желает и отказывается от заключения договора; при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив аванс, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или удовлетворения нужд организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив аванс, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или удовлетворения нужд организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них? при наличии с вашей стороны положения с нарушениями или полного отказа от предоставления обеспечения в виде оплаты за исполнение договора в соответствии с 44 ФЗ. Но есть много случаев, когда невозможно, даже получив предоплату, вложить деньги для проведения процедуры приобретения необходимого оборудования или для удовлетворения потребностей организации. В этом случае банк может предоставить гарантию возврата аванса. Хотите участвовать в аукционах и бегать в них?

У нас есть квалифицированные специалисты, и мы готовы оказать вам всестороннюю тендерную поддержку на всех этапах!

Запрос безвозмездной помощи 3. Возврат банковской гарантии в банк Под сроком банковской гарантии исполнения договора понимается документ, включенный в реестр банковских гарантий и приложенный к пакету документов, необходимых для заключения договора. Исходя из этого, нельзя предполагать никакого перевода денежных средств с одного счета на другой счет. Исключением может быть плата за предоставление поручительства. В каждом тексте договора указывается срок возврата банковской гарантии в обеспечение договора. Возврат банковской гарантии можно осуществить двумя способами. Первым будет возврат бумаги договора в банк, а вторым будет собственноручное письмо. Возврат банковской гарантии может быть осуществлен в течение определенного периода, в основном от 5 до 30 дней. При отсутствии возврата банк может инициировать судебное разбирательство. Если расторжение договора осуществляется по вине подрядчика, возврат гарантии может не состояться и тогда клиент должен получить от банка компенсацию в размере, указанном в гарантии, за нарушение условий договора. 4. Видеоинструкция по банковской гарантии

Для гарантированного результата в тендерных закупках вы можете обратиться за консультацией к специалистам Центра поддержки предпринимательства. Если ваша организация относится к небольшим компаниям, вы можете получить ряд преимуществ: авансовые платежи по госконтрактам, короткие сроки ликвидации, прямые договоры и субподряды без проведения торгов. Заполните заявку и работайте только на выгодных контрактах с минимальной конкуренцией!

Тарифы банков отличаются друг от друга и зависят от ряда факторов. Бывает, что по одной гарантии банк устанавливает самую низкую стоимость, а по другой, наоборот, неконкурентную. Во многих банках установлена ​​минимальная комиссия, поэтому при выдаче гарантий на небольшие суммы (например, до 50 тысяч) нужно обращаться в те банки, где минимальная комиссия самая низкая, несмотря на то, что для гарантий на большие суммы банк может потерять в цене. Банки часто проводят акции, такие предложения выгодны, но они временны, что затрудняет попадание в их действие в тот момент, когда вам нужен залог. Поэтому важно быть в курсе всех действующих спецпредложений, скидок, бонусов и акций.

Экономия на банковской гарантии

Необходимо правильно выбрать банк, исходя из совокупности всех вышеперечисленных параметров, и обратиться сразу в несколько банков не только для страховки, но и для согласования с банком более выгодного тарифа. В связи с высокой конкуренцией на рынке ГБ можно договориться о снижении гарантийной цены, поскольку банки будут стараться получить выгодного клиента. Несколько практических советов:

Проанализировать параметры гарантии и выбрать банк

Победители аукционов часто получают электронное письмо от агентов с предварительной оценкой стоимости залога. Эта отгрузка производится автоматически и обычно учитывается только сумма и примерный срок банковской гарантии.

При этом не учитываются такие факторы, как падение, форма гарантии или наличие предоплаты, иногда неверно определяется гарантийный срок. Все эти параметры напрямую влияют на комиссию банка и должны учитываться при выборе самого дешевого варианта. Только полный анализ всей документации и знание банковских ставок помогут выбрать вариант с действительно самой низкой ставкой.

Подавать заявку сразу в несколько банков

Прежде всего, вы застрахуете себя на случай, если один из банков выйдет из строя.

Во-вторых, в случае положительного ответа обоих банков, это даст возможность выбрать лучшие условия. Кроме того, некоторые банки могут выбрать снижение комиссии, чтобы сообщить клиенту, что у них есть альтернативное предложение по более низкой ставке.

Чем больше вариантов, тем выше вероятность подобрать самый дешевый

Нам нужно собрать как можно больше вариантов. Для этого выберите агента, который наладил сотрудничество с большим количеством банков-партнеров, либо знает актуальные тарифы банков, является подписчиком на все их рассылки и постоянно их отслеживает.

Тарифы банков отличаются друг от друга и зависят от ряда факторов. Бывает, что по одной гарантии банк устанавливает самую низкую стоимость, а по другой, наоборот, неконкурентную. Во многих банках установлена ​​минимальная комиссия, поэтому при выдаче гарантий на небольшие суммы (например, до 50 тысяч) нужно обращаться в те банки, где минимальная комиссия самая низкая, несмотря на то, что для гарантий на большие суммы банк может потерять в цене. Банки часто проводят акции, такие предложения выгодны, но они временны, что затрудняет попадание в их действие в тот момент, когда вам нужен залог. Поэтому важно быть в курсе всех действующих спецпредложений, скидок, бонусов и акций.

Пересчет комиссии с учетом уменьшенного срока банковской гарантии

Подавая заявку заранее до подведения результатов аукциона, банк делает предложение, и в таких случаях комиссия рассчитывается с текущей даты или с даты проведения аукциона.

Если исполнение гарантии затягивается, то принципал вправе потребовать от банка переоформить оферту, пересчитав комиссию за выдачу банковской гарантии с текущей даты.

Для получения юридической консультации заполните форму обратной связи или просто позвоните нам по телефону: 8 (800) 201-12-78

Согласно пп. 6 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при формировании учетной политики по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета — один из нескольких способов, разрешенных законодательством Российской Федерации и (или) выбраны нормативные правовые акты в области бухгалтерского учета. Учетная политика организации должна гарантировать рациональный учет, исходя из условий хозяйствования и размера организации (требование рациональности).

Налог на прибыль

Объектом налогообложения прибыли для российских организаций, не входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, является прибыль, определяемая как разница между полученным доходом и суммой понесенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ. Российской Федерации (статья 247 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 252 НК РФ, для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученный доход на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ) , Российская Федерация). Расходами признаются обоснованные (экономически обоснованные) и документально подтвержденные расходы (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), понесенные (понесенные) налогоплательщиком. При этом любой расход признается расходом при условии, что он понесен для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Российская Федерация). Федерация). К затратам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся материальные затраты, затраты на оплату труда, сумма начисленной амортизации, а также иные затраты (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Следует отметить, что для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг банка (в том числе услуги по выдаче банковской гарантии) могут быть отнесены на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо на расходы, не связанные с реализацией (п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). (В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» выдача банковских гарантий относится к банковским операциям).

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации сумму комиссии банку за предоставление банковской гарантии следует отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, поскольку банковская гарантия приобретается для обеспечения исполнения обязательств по договора поставки, соответственно эти затраты связаны с деятельностью организации по реализации товаров (готовой продукции). См также письмо ФНС России по Московской области от 10.05.2006 № 22-22-И/0459.

Согласно части 1 ст. 272 НК РФ по методу начисления расходы, принятые для целей налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иного формы оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318-320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникли исходя из условий совершенных операций. Если операция не содержит таких условий и взаимосвязь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенно, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Специалисты Минфина России и налоговых органов придерживаются позиции, что расходы в виде вознаграждения за предоставление банковской гарантии, приобретенной в обеспечение исполнения обязательств по договору, должны учитываться единообразно в течение периода для которых он приобретается (Письма Минфина России от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75, от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4, Федеральный Налоговая служба России от 04.06.2013 № ЭД-18-3/606).

В то же время к аналогичному выводу должностные лица приходят в случаях, когда договор, в связи с заключением которого была выдана банковская гарантия, уже исполнен, а срок действия гарантии еще не истек (письмо Минфина России от 12.01.2014 № 03-03-06/1/61180).

Позиция официальных органов находит поддержку в судебной практике (см., например, решение Арбитражного суда Приволжского округа от 09.10.2014 № Ф06-15092/13 по делу № А65-26975/2013).

С учетом изложенного считаем, что расходы в виде комиссии за выдачу банковской гарантии следует учитывать равномерно в течение всего периода, на который она была приобретена (если срок действия банковской гарантии не истек до окончания этого срока) период).

При этом с учетом правила пп. 3 п.7 ст. 272 НК РФ, полагаем, что единообразное признание расходов на уплату комиссии за банковскую гарантию можно осуществлять на ежемесячной (ежеквартальной) основе).

К сожалению, мы не обнаружили разъяснений Минфина России и налоговых органов по вопросу доучета суммы, уплачиваемой банку за предоставление банковской гарантии в случае прекращения действия гарантии раньше срока, на который она было выпущено.

В случае досрочного прекращения действия банковской гарантии по одной из причин, указанных в п. 1 ст. 378 ГК РФ (и не подлежит возврату банком-гарантом), по нашему мнению, оставшаяся сумма комиссии (ранее подлежащая такому же учету) может быть включена в состав расходов для целей налогообложения в момент, когда дата окончания гарантии. (Эксперты высказали аналогичное мнение в статье: «ТОП-10 расходов налоговых органов требуют единообразного признания, хотя суды не всегда их поддерживают» (Э. Вайтман, «Российский налоговый курьер», № 19, окт. 2014 г.)).

В рассматриваемом случае (как мы поняли из текста вопроса) для получения гарантии организация была обязана уплатить комиссию банку за весь период ее действия, в то время как договор с банком этого не делает не предусматривать перерасчет и возврат комиссии (вашей части). Расходы по уплате комиссии произведены по деятельности, направленной на получение дохода (связанной с реализацией), поэтому организация вправе учесть такие расходы в качестве расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в полном объеме (при их соответствии иные критерии пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации). Основные моменты, связанные с толкованием понятий экономической обоснованности и производственной направленности расходов и применением норм ст. 252 НК РФ, подробно разъяснено в определениях Конституционного Суда РФ от 06.04.2007 № 320-ОП и № 366-ОП, постановлении Пленума ВАС Суд РФ от 10.12.2006 № 53

Суды неоднократно указывали, что наличие прямой зависимости между расходами налогоплательщика и предпринимательской деятельностью является условием их включения в состав расходов по налогу на прибыль. Расходы являются обоснованными, когда характер и экономическое содержание расходов позволяют установить их связь с обязательствами организации, условиями договора или положениями законодательства (см., например, постановления Федеральной антимонопольной палаты Центрального округа от 09.08.2004 № Ф09-4454/04АК, ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2004 № А56-32759/03).

Так, например, в постановлении ФАС Центрального округа от 26.11.2013 № Ф10-3358/13 в деле № А68-11912/2012 при рассмотрении возможности учета части страховой премии, относящейся к периоду с момента досрочного расторжения (расторжения) договора страхования, судьи пришли к выводу об отсутствии оснований для признания понесенных налогоплательщиком расходов частично необоснованными.

В случае, если по тем или иным причинам после оплаты комиссии банковской гарантии договор не заключен, с нашей точки зрения, сумма уплаченной комиссии может быть учтена в составе внереализационных расходов согласно п абзацы. 20 ч.1 ст. 265 НК РФ, в качестве иных обоснованных расходов.

Например, в письме ФНС России по г. Москве от 27.01.2006 № 20-12/5557 рассмотрена ситуация, когда организация участвовала в торгах, но проиграла торги и не заключила договор. Налогоплательщика интересовало, может ли он учесть для целей налога на прибыль расходы, связанные с участием в торгах?

На этот вопрос представители налогового органа ответили утвердительно. Указано, что организационные расходы, связанные с участием в проигранных торгах, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, если они понесены в связи с выполнением установленных организаторами аукциона требований к участниками аукциона и не возвращаются им при проигрыше. В частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы на оплату сбора за участие в конкурсе, расходы на приобретение конкурсной документации и приобретение банковской гарантии. Заявленные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли сразу@.

Обратите внимание, что вышеизложенное является нашим экспертным мнением.

В связи с отсутствием официальных разъяснений по вопросу учета комиссии, уплачиваемой банку при получении банковской гарантии (в ситуации, когда банковская гарантия заканчивается досрочно), считаем целесообразным обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту регистрации организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп. пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Текст документа должен содержать следующие элементы: предмет, срок действия, размер компенсации. Если хотя бы один из элементов отсутствует, есть шанс отменить БГ.

Причины возврата банковской гарантии

При составлении типового договора на поставку какого-либо товара или выполнение работ БГ передается заказчику (покупателю). Законом утверждено несколько оснований, по которым документ может быть возвращен в банк (кредитную организацию).

• Требования, обязательства по договору между подрядчиком и заказчиком выполнены;
• Стороны сотрудничества расторгли договор по взаимному согласию;
• Срок действия БГ истек;
• Бенефициар (клиент) добровольно отказывается от гарантии, оформляет отказ по собственному желанию;
• Компенсация банка была выплачена клиенту в соответствии с условиями БГ и соглашением между сторонами;
• Компенсация была выплачена заинтересованной стороне;
• Принципал получил уведомление от банковского учреждения о прекращении действия данного документа при условии согласия бенефициара.

Суды, в том числе Верховный, пришли к выводу, что первый банк нарушил условия договора, выразившиеся в предоставлении банковской гарантии, что, очевидно, подлежало отказу от принятия клиентом в связи с несоблюдением требований действующего законодательства. Услуга по выдаче адекватной банковской гарантии не оказывалась, поэтому у банка нет оснований для получения вознаграждения за выдачу БГ. Гарантия не началась, и банк не имел по ней никаких обязательств.

Суд: если поставщик внес вознаграждение за непринятую БГ, банк обязан вознаграждение вернуть

Поставщик и банк заключили договор о предоставлении банковской гарантии. Размер БГ 23 482 800 руб. Провайдер выплатил вознаграждение: 1 139 938 руб. И тогда из-за угрозы не подписать договор поставщик обратился в банк с просьбой изменить сумму БГ, увеличив ее до 35 224 200 рублей согласно конкурсной документации. Банк отказался, заявив, что изменение гарантии является правом, а не обязанностью банка. Банк деньги не вернул. Клиент отказался принять гарантию с первоначальной суммой. Поэтому поставщик оформил БГ в другом банке, клиент принял новую гарантию.

Суды, в том числе Верховный, пришли к выводу, что первый банк нарушил условия договора, выразившиеся в предоставлении банковской гарантии, что, очевидно, подлежало отказу от принятия клиентом в связи с несоблюдением требований действующего законодательства. Услуга по выдаче адекватной банковской гарантии не оказывалась, поэтому у банка нет оснований для получения вознаграждения за выдачу БГ. Гарантия не началась, и банк не имел по ней никаких обязательств.

• Договор не может быть расторгнут, если нет условий для его исполнения
• «Бренд» и «бренд». Не путайте это!
• Суд: плата за участие в электронном аукционе для МСП не должна превышать 2000 рублей
• Суд: работник не может участвовать в закупке своего работодателя
• Суд: заказчик может взыскать расходы по банковской гарантии, если договор заключен не по его вине
• Судили: участник может подтвердить стаж контрактом, выполнение которого не зафиксировано в протоколе
• Суд: клиент может взыскать расходы на банковскую гарантию в случае отказа от исполнения договора
• Суд: конкурс на расширение лота
• Суд: вы не можете изменить условия договора, чтобы заплатить поставщику аванс
• Суд: провайдера нельзя включить в РНП, если он не был на заседании комиссии ФАС
• Суд: клиент обязан оплатить работу, выполненную сверх срока договора, если она проводилась в целях защиты общественных интересов
• Суд: датой подачи жалобы считается день подачи, а не день регистрации в ФАС
• Суд: отсутствие гарантии исполнения договора без форс-мажора — уклонение
• Суд: неустойка не взимается, если поставщик устраняет дефекты до истечения срока действия контракта
• Суд: клиент обязан давать разъяснения только по положениям аукционной документации, а не отвечать на все вопросы в заявке
• Суд: заявление не может быть отклонено, если оно не содержит отметки
• Суд: покупатель может потребовать указать количество товара в заявке
• Суд — если заказчик принял товар без претензий, требовать от поставщика уплаты неустойки за отсутствие необходимых документов нельзя
• Суд: если банковская гарантия была составлена ​​неправильно, банк обязан вернуть средства поставщику
• Суд: поставщик будет включен в РНП, даже если клиент вовремя не разместил информацию о расторжении договора в ОВОС
• Суд: клиент должен оплатить услуги связи, даже если они были оказаны после истечения срока договора
• Можно получить компенсацию за необоснованное включение в РНП
• Решение единственного учредителя теперь необходимо нотариально заверить
• Суд: поставщик не может быть включен в РНП, если от него не зависит качество товара
• Суд: Ошибки и опечатки при составлении заявления — бизнес-риск
• Суд: когда невозможно взыскать штраф за недопоставку товара
• Суд: если договор не будет подписан вовремя из-за падения интернета, РНП можно будет избежать
• Суд: взыскание штрафа с поставщика невозможно, если заказчик понес убытки из-за своих действий, не связанных с предметом договора
• Суд: родственные связи между директорами двух компаний и совпадение их IP-адресов не означает, что между ними существует сговор
• Суд: отказ от подписания договора из-за отсутствия интернета не позволяет избежать RNP
• Суд: поставка улучшенных товаров не является нарушением 44-ФЗ
• Суд: задержка заказчиком публикации решения о расторжении контракта в ОВОС не поможет поставщику избежать RNP
• Суд: Даже если контракт не будет выполнен полностью из-за бездействия заказчика, подрядчик не получит оплату
• Суд: провайдер не обязан платить штраф, если договор был расторгнут по обоюдному согласию
• Суд: невозможно включить провайдера в РНП, если они не подписали договор из-за сломанной электронной подписи
• Суд: УФАС не может устанавливать сроки приема жалоб, противоречащих 44-ФЗ и ГК РФ
• Суд: провайдера нельзя включать в РНП, если клиент расторг договор с нарушением сроков
• Суд: возможен возврат охранного приложения после незаконного включения в РНП
• Суд: если клиент не учел протокол несоответствия, поставщик не будет включен в РНП
• Суд: нельзя включать провайдера в РНП через 2 года после обращения клиента
• Суд: амбулаторное лечение руководителя — не повод не подписывать контракт
• Суд: если договор не будет подписан вовремя, могут не включить в РНП
• Суд: запрос не может быть отклонен из-за опечатки в названии страны происхождения товара
• Суд — если применяется Приказ Минфина № 126н, заказчик должен проверить, произведен ли приобретаемый товар на территории РФ
• Суд: провайдер может взыскать с клиента расходы на юридические услуги по подаче жалобы
• Суд: обязательства по договору заканчиваются предъявлением актов приема-передачи, а не их подписью клиентом
• Суд: эквивалент товара в госзакупках не может быть указан с проектной документацией
• Суды: согласно ПП № 99, опыт может быть аккредитован по договору без эмбарго
• Суд: невольная неосторожность может стать причиной вступления в РНП
• Суд: Если клиент проигнорировал протокол разногласий, провайдер может уйти от РНР
• Суд: заявление не может быть отклонено, если сведения о провайдере в ЕГРЮЛ были обновлены после подачи этого заявления
• Cut: когда невозможно выполнить OIC и избежать RNP
• Суд: уклончивый поставщик может взыскать разницу между ценой договора с ним и ценой договора со вторым участником
• Суд: согласно ПП № 99 опыт работы с проектной документацией доказывать не нужно, достаточно копии договора

Я абсолютно не поддерживаю суд. Перед выдачей БГ банк отправляет вам тратту. Я, работая от имени Клиента, всегда согласовываю этот проект с Клиентом. Только после одобрения компания платит комиссию банку и получает БГ. Даже если Клиент не хочет тратить время на проверку БГ, я проверяю ее сам в соответствии с требованиями Закона и Клиента. Так что в данном случае не вина банка. Это собственная песня участника.

2) окончания срока, указанного в независимой гарантии, на которую она выдана;

Возврат вознаграждения за выдачу банковской гарантии по госконтракту?

Мы выиграли электронный аукцион (44-фз). Для гарантии госконтракта мы выдаем банковскую гарантию, платим комиссию банку и получаем гарантию от банка.

Однако один из участников торгов подал жалобу в ФАС. ФАС признала жалобу обоснованной и аннулировала результаты аукциона.

Пишем письмо в банк с просьбой вернуть гарантийный взнос в связи с вышеизложенным.

Однако в банке ответили, что гарантия выдана и деньги не возвращаются.

В договоре о выдаче гарантии такой случай никак не разъясняется.

Вопрос: Есть ли возможность взыскать с банка через суд выплаченное вознаграждение?

1. Обязательство гаранта перед бенефициаром в силу независимой гарантии прекращается:

1) выплата бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;

2) окончания срока, указанного в независимой гарантии, на которую она выдана;

3) отказом от прав бенефициара по гарантии;

4) по соглашению поручителя с бенефициаром о прекращении этого обязательства.

При этом банк, выдавший Вам банковскую гарантию, выполнил свои обязательства по договору по надлежащему оформлению банковской гарантии.

Принимая во внимание, что в договоре о выдаче банковской гарантии соглашением сторон не установлена ​​обязанность банка вернуть Вам вознаграждение в случае возврата банковской гарантии, банк не обязан возвращать вознаграждение за гарантию вам. Скорее всего, решение суда будет не в вашу пользу.

Одним из частых оснований признания участника уклоняющимся от заключения государственного контракта является предоставление им гарантии, не соответствующей требованиям законодательства или условиям торгов. И часто такое несоответствие в дальнейшем подтверждается органами ФАС и/или судами. Как быть уже «наказанным» за ситуацию участнику торгов, если все это произошло по вине «невнимательного» банка, а за гарантию была уплачена кругленькая сумма? Недавно один из таких участников выиграл суд в трех инстанциях против банка и взыскал гарантийный взнос в размере более 1,1 млн рублей. При этом суды установили, что гарантия, выданная банком, фактически не соответствовала ряду условий аукционной документации. Более того, это подтверждалось как предыдущим решением УФАС, так и собственными действиями банка, который «переоформил» исправление гарантии после ее отклонения госзаказчиком. Правда, банк взял за это дополнительную комиссию, да и само «переоформление» никак не помогло — сроки истекли, и договор был заключен с другим участником аукциона..